KIVA 2020

KIVA mértéke, alanya, előnye hátránya

Összeállította: Bartalos-Csonka Orsolya

A kisvállalati adó egy egyszerűsített adónem, amely három, a vállalkozások által fizetendő adónemet vált ki:

  • a szociális hozzájárulási adót
  • a szakképzési hozzájárulást és
  • a társasági adót.

A kisvállalati adóról a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (Katv.) rendelkezik. 

Az adó mértéke 2020. január 1-től az adóalap 12%-a. (Katv.21. § (1)).

A Kiva és Tao szerinti adózás közti különbség bemutatása példákkal:

Adózás Előtti Eredmény 500 000 500 000 1 000 000 1 000 000 Ft
Létszám 1 2 1 2
Személyi jellegű ráfordítások (létszámx195000x12) 2 340 000 4 680 000 2 340 000 4 680 000 Ft
KIVA alapja 2 340 000 4 680 000 2 340 000 4 680 000 Ft
KIVA összege (12%) 280 800 561 600 280 800 561 600 Ft
Társasági adó alapja 500 000 500 000 1 000 000 1 000 000 Ft
TAO (9%) 45 000 45 000 90 000 90 000 Ft
Szocho és szakképzési h. alapja 2 340 000 4 680 000 2 340 000 4 680 000 Ft
Szocho és szakképzési (17,5 + 1.5 %) 444 600 889 200 444 600 889 200 Ft
Tao+SZOCHO+Szakképzési adóteher 489 600 934 200 534 600 979 200 Ft
KIVA előnye éves szinten a TAO-val szemben 208 800 372 600 253 800 417 600 Ft

A Katv. alapján a kisvállalati adó alanya lehet (Katv.16. § (1)(2))

• az egyéni cég,

• a közkereseti társaság,

• a betéti társaság,

• a korlátolt felelősségű társaság,

• a zártkörűen működő részvénytársaság,

• a szövetkezet és a lakásszövetkezet,

• az erdőbirtokossági társulat,

• a végrehajtó iroda,

• az ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda,

• a szabadalmi ügyvivői iroda,

• a külföldi vállalkozó,

• a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy,

A fentiekben meghatározott személy az adóévre akkor választhatja a kisvállalati adó szerinti adózást, ha

  • az átlagos statisztikai állományi létszáma az adóévet megelőző adóévben (azaz abban az adóévben, amely a kisvállalati adóalanyiság alkalmazásának első adóévét megelőzi) várhatóan nem haladja meg az 50 főt;
  • az adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg az 1 milliárd forintot, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén az 1 milliárd forint időarányos részét;
  • az adóévet megelőző két naptári évben adószámát az állami adó- és vámhatóság véglegesen (jogerősen) nem törölte;
  • üzleti évének mérlegforduló napja december 31.;
  • az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 1 milliárd forintot;
  • ellenőrzött külföldi társasággal az adóévet megelőző adóévben nem rendelkezik;

A KIVA-ba lépés után a növekedés megengedett. Az adóalanyiság akkor szűnik meg, ha a létszám meghaladja a 100  főt, vagy a bevétel a 3 milliárd Forintot.

KIVA előnyei

  • A KIVA választásával az adózónak nem kell a 17,5%-os szochot, és a 1,5%-os  szakképzési hozzájárulást fizetniük, csak a 12% KIVA-t. Így a személyi ráfordítások esetében 7%-os megtakarítás érhető el.
  • A KIVA a 9%-os Társasági adó megfizetése alól is mentesíti az ezt választó cégeket. Ráadásul, ha a vállalkozás úgy dönt, hogy a profitját nem kívánja osztalékként kifizetni, akkor egyáltalán nem kell KIVA-t fizetnie a vállalkozásban tartott eredményre.
  • Aki KIVA-ra tér át, az egyben választhat, hogy a klasszikus iparűzési adó alap helyett a KIVA alap 20%-kal növelt összegét tekinti adóalapnak a helyi iparűzési adó szempontjából. Ez sok vállalkozás esetében lényegesen előnyösebb, mintha a klasszikus iparűzési adóalapot választanák.

A KIVA hátrányai:

  • A jóváhagyott osztalék növeli a KIVA alapot
  • a TAO számításnál alkalmazott különféle adóalap csökkentő tételek és adókedvezmények a KIVA választásnál nem érvényesíthetők
  • Mivel a kisvállalati adó alanyai részéről nincs szakképzési hozzájárulási fizetési kötelezettség, részükről a kötelezettség gyakorlati képzésessel történő teljesítése nem értelmezhető. Ennek következtében a kisvállalati adóalanyok nem tarthatnak igényt a szakképzési hozzájárulási kötelezettséggel összefüggő normatív csökkentő tétel (vagy annak egy részének) visszaigénylésére.
  • Sem a Munkaügyi Központ, sem pedig egyéb munkahelymegőrző pályázatoknál nem térítik a KIVA-t a szochóval ellentétben
0 válaszok

Hagyjon egy választ

Want to join the discussion?
Feel free to contribute!

Vélemény, hozzászólás?

Az email címet nem tesszük közzé. A kötelező mezőket * karakterrel jelöltük