Kiskereskedelmi adó
Pl. EMAG-on keresztül értékesítő kiskereskedőket is közvetve érinti a Kiskereskedelmi adó változása

Összeállította: Kovács Szilvia

Kiskereskedelmi adót kell fizetnie annak a külföldi vagy belföldi személynek, szervezetnek, amely üzletszerűen végez adóköteles kiskereskedelmi tevékenységet.

A kiskereskedelmi tevékenységből származó, nettó 500 millió forintot meg nem haladó adóalap után az adómérték azonban 0 százalék, így azoknak az adózóknak, amelyek adóalapjaezt az összeget nem haladja meg, nincs tényleges adókötelezettsége, az adóról, adóelőlegrőlbevallást sem kell benyújtani.

Kiskereskedelmi tevékenységek meghatározásakor a 2025. január 1-jén hatályos Gazdasági Tevékenységek Egységes Osztályozási Rendszere, TEÁOR’25, szerint a 47.1-47.9alágazatokba sorolt tevékenységek.

Nem kiskereskedelmi tevékenység az értékesítés, ha

• a gyártó nagykereskedőnek, viszonteladónak,

• a nagykereskedő viszonteladónak, kiskereskedőnek

értékesít, feltéve, hogy az nem bárki által hozzáférhető értékesítési csatornán (hálózaton)

keresztül történik.

Ha az értékesítési csatorna elérhető magánszemély vevőknek is, akkor a tényleges vevők

személyétől függetlenül az értékesítésből származó teljes árbevétel adóalapot képez. Ilyenkor

tehát nincs jelentősége annak, hogy adott esetben egy gazdálkodó szervezet, gazdasági társaság

vagy magánszemély a vásárló.

Az adó mértéke

Adóalap	2020.évi XLV. törvény	197/2022. (VI.4) Korm Rendelet Gépjármű üzemanyag kiskereskedelem	197/2022. (VI.4) Korm Rendelet Egyéb kiskereskedelem
az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után	0%	0%	0%
az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg nem haladó része után	0,10%	3%	0,15%
az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után	0,40%	3%	1%
az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után	1%	3%	4,50%

A 2025-ös adóévtől kezdődően az online piactér (platform) üzemeltetői is kiskereskedelmi adó fizetésére lesznek kötelezettek, amennyiben kiskereskedelmi tevékenységet végző értékesítőknek biztosítanak piacteret.

Adóalany: mind a magyar, mind a külföldi platformot üzemeltetők.

Platform: minden, a felhasználók számára hozzáférhető honlap, mobil alkalmazás és egyéb szoftver, amely lehetővé teszi az értékesítők számára a többi felhasználóval történő kapcsolatfelvételt valamely érintett tevékenység közvetlen vagy közvetett, a felhasználók számára történő elvégzése céljából.

Amennyiben a platformot üzemeltető saját kiskereskedelmi tevékenységet is végez, az is beletartozik az adóalapjába, bár a ténylegesen fizetendő adó összegét az erre a tevékenységre jutó adó csökkenteni fogja.

A kiskereskedők az online piacteret üzemeltető platformján keresztül történő értékesítés értékével csökkenthetik az adóalapjukat, vagyis az új szabály szerint a kiskereskedők helyett az ilyen értékesítés után alapesetben a platformot üzemeltető fizet kiskereskedelmi adót.

Amennyiben a platformot üzemeltető nem tesz eleget az adókötelezettségének, akkor az adót a kiskereskedőnek kell megfizetnie

Törvény

197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelet az extraprofit adókról

….. 12. A kiskereskedelmi adóról szóló 2020. évi XLV. törvény szabályaitól való eltérés 20. § (1) A 2022. július 1-jét magában foglaló adóévben – az adóköteles tevékenységét 2022. július 1-jét követően kezdő adóalany esetén a 2022. július 1-jét követően kezdődő adóévben – a kiskereskedelmi adóról szóló 2020. évi XLV. törvény (a továbbiakban: Kiskeradó tv.) szerinti adóköteles tevékenységet végző adóalanynak – a (2) bekezdésben foglalt kivétellel – 2022. november 30-ig egyszeri, a 2021. évben kezdődő adóéve – több, a 2021. évben kezdődő adóév esetén a 2021. évben kezdődő utolsó adóéve – kiskereskedelmi adójának az adóéve naptári napjai alapján 365 napra számított (évesített) összege 80 százalékával azonos összegű kiskereskedelmi pótadót (e § alkalmazásában a továbbiakban: pótadó) kell megállapítania, megfizetnie és – az állami adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon – bevallania. (2) Az az adóalany, amelynek nincs a 2021. évben kezdődő adóéve, a Kiskeradó tv. szerint a 2022. évben kezdődő adóévéről benyújtandó bevallással egyidejűleg a 2022. évben kezdődő adóéve – több, a 2022. évben kezdődő adóév esetén a 2022. évben kezdődő utolsó adóéve – adójának az adóéve naptári napjai alapján 365 napra számított (évesített) összege 80 százalékával azonos összeget köteles pótadóként megállapítani, megfizetni és – az állami adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon – bevallani. (3) A pótadóval kapcsolatos hatósági feladatokat az állami adóhatóság látja el, a pótadóból származó bevétel az államháztartás központi alrendszerének bevétele, a pótadót az állami adóhatóság által meghatározott államháztartási számlára kell megfizetni. 21. § * (1) * A 2022. július 1-jét követően kezdődő, 12 hónapnál rövidebb adóév esetén a fizetendő kiskereskedelmi adó összege az adóévi, Kiskeradó tv. szerinti adóalapnak, illetve a (3a) bekezdés szerinti adóalaprésznek a naptári napi időarányosítással 365 napos időszakra számított összege alapján a Kiskeradó tv. 6. §-a szerint, a 2023-ban kezdődő adóévben a (2) bekezdés szerint, a 2024-ben kezdődő adóévben a (3) és (3a) bekezdés szerint megállapított adóösszegnek az adóév naptári napjaival arányos része. (2) A Kiskeradó tv. 6. §-ától eltérően az adózó 2023-ban kezdődő adóévében a következő adómértéket kell alkalmazni az adó megállapítása során: a) az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után 0 százalék, b) az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék, c) az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után 1 százalék, d) az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után 4,1 százalék. (3) * A Kiskeradó tv. 6. §-ától eltérően az adózó – a (3a) bekezdésben foglalt kivétellel – a 2024-ben kezdődő adóévében a következő adómértéket kell alkalmazni az adó megállapítása során: a) az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után 0 százalék, b) az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék, c) az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után 1 százalék, d) az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után 4,5 százalék. (3a) * A Kiskeradó tv. 6. §-ától és a (3) bekezdéstől eltérően, a Kiskeradó tv. 1. § 1. pont d) alpontjának hatálya alá tartozó Gazdasági Tevékenységek Egységes Osztályozási Rendszere szerint 47.3 ágazatba sorolt kiskereskedelmi tevékenység (a továbbiakban: gépjármű-üzemanyag kiskereskedelem) esetében a 2024-ben kezdődő adóévében a következő adómértéket kell alkalmazni az adó megállapítása során: a) a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemből származó adóévi nettó árbevételből keletkezett adóalaprész 500 millió forintot meg nem haladó része után 0 százalék, b) a gépjármű-üzemanyag kiskereskedelemből származó adóévi nettó árbevételből keletkezett adóalaprész 500 millió forintot meghaladó része után 3 százalék. (3b) * Ha az adóalany a (3) és (3a) bekezdést is köteles alkalmazni, akkor – figyelemmel az (1) bekezdésben foglaltakra is – a 2024-ben kezdődő adóév adója a) a teljes adóalap alapján a (3) bekezdés szerint megállapított adóösszegnek a Kiskeradó tv. 2. §-a szerinti, gépjármű-üzemanyag kiskereskedelem nélküli tevékenységből származó adóévi nettó árbevétel és a Kiskeradó tv. 2. §-a szerinti tevékenységből származó adóévi nettó árbevétel hányadosával szorzott összege, b) növelve a (3a) bekezdés szerint megállapított adóösszeggel. (4) A 2023-ban kezdődő adóév adóelőlegének megállapítása során a Kiskeradó tv. 6. §-a nem alkalmazható, az adóelőleget a (2) bekezdésben meghatározottak szerint kell megállapítani. (5) * A 2024-ben kezdődő adóév adóelőlegének megállapítása során a Kiskeradó tv. 6. §-a nem alkalmazható, az adóelőleget a (3)–(3b) bekezdésben meghatározottak szerint kell megállapítani. (6) Ha a naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazó adóalany adóéve a naptári év július 1-jét követően kezdődik, és a 2022. július 1-jét magában foglaló adóévre a 20. § szerinti adókötelezettség terheli, a (2)–(5) bekezdés rendelkezéseit a 2022. július 1-jét követően kezdődő adóévekre kell alkalmaznia.