Nemzetközi alanyi adómentesség
Igényelhetővé válik más közösségi tagállamokban is az alanyi adómentesség 2025.01.01-jétől.

Összeállította: Csonka Orsolya

Az új szabályozás értelmében tehát 2025. január 1-jétől

• egyrészt a belföldön székhellyel rendelkező adóalany a Közösség olyan másik tagállamában teljesített ügyletei tekintetében is választhatja, hogy alanyi adómentes adóalanyként jár el, amely tagállamban nem rendelkezik székhellyel, és amely tagállam adómentességet biztosít a kisvállalkozások számára,

• másrészt a Közösség másik tagállamában székhellyel rendelkező adóalany belföldön végzett tevékenysége tekintetében alanyi adómentességet választhat akkor is, ha belföldön nem rendelkezik székhellyel.

A határon átnyúló alanyi adómentesség alkalmazásának nem feltétele, hogy az adóalany a székhelye szerinti tagállamban is alanyi adómentességet alkalmazzon.

A határon átnyúló adómentesség abban az esetben választható, ha

a) sem a tárgy naptári évet megelőző naptári évben ténylegesen,

b) sem a tárgy naptári évben ténylegesen

az adóalany éves szinten göngyölített (összesített) uniós árbevétele nem haladja meg a 100 000 eurót, és a mentességgel érintett tagállamban az éves szinten göngyölített (összesített) tagállami árbevétele nem haladja meg az érintett tagállam által alkalmazott adómentességi árbevételi értékhatárt. A tagállamok által meghatározott értékhatár nem haladhatja meg a 85 000 eurót.

Uniós árbevétel:

• az adóalany által a Közösség területén teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértéke
• alanyi adómentesség választása esetén maximum 100 000 EUR

Tagállami árbevétel:

• az adóalany által egy adott tagállamban teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértéke
• küszöbértéke tagállamonként változó

Belföldi árbevétel:

• az adóalany által belföldön teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértéke
• Magyarországon 12 000 000 Ft

Igénylés:

• NAV felé kell benyújtani előzetes nyilatkozattételt
• a feltételek fennállása esetén a NAV EX- utótaggal ellátott egyedi azonosítószámmal látja el az adóalanyt
• a NAV által megállapított EX-utótaggal ellátott egyedi azonosítószámot kell alkalmazniuk ezen mentességgel érintett tagállamokban

Megszűnése:

• Uniós árbevétel, vagyis a 100 000 EUR elérése után egy tagállamban sem választható az alanyi adómentesség az átlépés évét követő naptári év végéig
• tagállami küszöbérték átlépés estén (de uniós értékhatár átlépés nélkül) az adott tagállam törvényben meghatározott időtartamig nem választható újra alanyi adómentesség (Magyarországon értékhatár túllépésének évét követő második naptári év végéig)

Törvényi hivatkozás:

Áfa törvény: https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=a0700127.tv