Vállalkozások érdekében felmerült ráfordítás, teljes összefoglaló a támogatás, adomány, ingyen átadás témakörben

Összeállította: Nagy Dorina

A társasági adó fizetésre kötelezett vállalkozások eddig 2 féle módon támogathatták a szervezeteket a társasági adóból.

1. A vállalatok adójuk jelentős részét felajánlhatják:
2. filmalkotás támogatására
3. előadó-művészeti szervezet támogatására
4. látvány-csapatsport támogatására  (labdarúgás, kézilabda ,röplabda, kosárlabda, vízilabda, jégkorong)

Amennyiben az adózó – élve a lehetőséggel – az őt terhelő 2024. adóévi adóelőleg, adóelőleg-kiegészítés, illetve adó meghatározott részéről a Tao. tv. szerinti kedvezményezett célra felajánlást tesz, úgy annak a kedvezményezett(ek) részére történő juttatását – a feltételek fennállása esetén – az adóhatóság teljesíti. Az adózót az így átutalt összegre tekintettel jóváírás illeti meg, amely jóváírás az adózó társasági adó folyószámlájára kerül átvezetésre, csökkentő tételként. Az adózó az adóelőleg-fizetési, adóelőleg-kiegészítési és adófizetési kötelezettségének az általános szabályok szerint tesz eleget, az említett fizetési kötelezettségek teljesítése alól a rendelkező nyilatkozat(ok) megtétele esetén sem mentesül.

            Rendelkező nyilatkozatokról az adózó két ütemben nyilatkozhat:

• adóelőlegről
• adóról

Az adózó a havi és negyedéves társasági-adóelőlegének legfeljebb 80% ajánlhatja fel.

A fizetendő adó terhére az  adózó az éves társasági adóbevallásban rendelkezhet a még fel nem ajánlott adóelőlegének és a fizetendő adójának kedvezményezett célra történő felajánlásról.

• Adományként közhasznú szervezeteknek, ami adóalap csökkentő tétel.

Támogatás mértékének 20%-a. További 20%-kal ha a támogatás tartós. De együttesen legfeljebb az adózás előtti eredmény összege.

                    pl: Támogatás mértéke 300.000 Ft.

                         Adóalap: 800.000 Ft.

                        Adóalap csökkentő tétel: 300.000 Ft*20%= 60.000 Ft.

                         Tényleges adóalap: 740.000 Ft.

               Ha nem közhasznú szervezetnek nyújt támogatást az adó alapkedvezmény nem vehető igénybe.

Ha nem társasági adóalany támogatóról van szó, például magánszemély, egyéni vállalkozó nyújt támogatást, úgy adózásban érvényesíthető kedvezményre nem jogosult.

2025.január 01-től lehetősége van egy olyan szervezet támogatására amely megfelel az alábbi pontoknak:

• a támogatott fél az adóévi gazdasági vagy gazdasági-vállalkozási tevékenységéből származó árbevételének legalább a 75%-át sporttevékenységből szerző látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezetnek minősül;
• a juttatás összege a juttató él adóévi árbevételének 1 százalékát nem haladja meg;
• a juttató rendelkezik a sportszervezet által kiállított, a jogszabályban előírt tartalommal bíró igazolással;

A juttatás nem a korábban ismert társasági adóalap- és adókedvezmény keretében történik.

Bármelyik feltétele a támogatásnak nem valósul meg, meg kell nézni, hogy elismert-e kell-e adóalapot emelni vagy nem.

Rendelkeznem kell egy igazolással a másik oldalról, hogy a 75%-ot teljesíteni tudja.

Ha megfelel elismert ráfordításnak minősül.

Törvényi hivatkozások:

1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról

24/A. § * (1) * Az adózó az esedékes adóelőleg-fizetési kötelezettségének teljesítésére nyitva álló határidőt megelőző hónap utolsó napjáig az állami adóhatóság által rendszeresített külön nyomtatványon, elektronikus úton tett rendelkező nyilatkozata útján a kedvezményezett szervezet(ek) nevének és adószámának megjelölésével rendelkezhet a 26. § (2), (3) és (8) bekezdése szerint megállapított egyes havi, illetve negyedéves társasági adóelőleg-kötelezettsége (ideértve a csoportos társasági adóalany számára az alapító, csatlakozó tagra vonatkozóan adóhatósági határozattal előírt társasági adóelőleg-kötelezettséget) 80 százalékának kedvezményezett célra történő felajánlásáról.

3) * E rendelkezés alkalmazásában kedvezményezett célnak minősül: a) a filmalkotás 22. § (2) bekezdésében meghatározott támogatása; b) * a látvány-csapatsport 22/C. § (1)–(1a) bekezdésében meghatározott támogatása.

(4) * Az adózó az (1) bekezdés szerinti rendelkező nyilatkozatot – az (1) bekezdésben meghatározott korlátra is figyelemmel – a társasági adóelőleg-fizetési kötelezettségének teljesítése során, a havi vagy negyedéves adóelőleg-fizetési kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidő utolsó napjáig az állami adó- és vámhatóság által rendszeresített külön nyomtatványon, elektronikus úton tett nyilatkozata útján egy adóévben összesen legfeljebb öt alkalommal a soron következő adóelőlegekre tekintettel módosíthatja.

3. számú melléklet az 1996. évi LXXXI. törvényhez⁶¹¹

A költségek és ráfordítások elszámolhatóságának egyes szabályai

A)

Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások

13.⁶²⁰ az adózó által (a közhasznú szervezet kivételével) az adóévben nem adomány céljából, visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke (ide nem értve az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti árumintát), az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, valamint e juttatásokkal kapcsolatban ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó, ha a juttatás külföldi személy vagy az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű részére történik vagy az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében az eredmény e a juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, amelyet a beszámoló elkészítését követően nyilatkozat útján igazol;…

B)

A vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások

…

17.⁶³⁶ az adóévben adomány jogcímen visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, feltéve, hogy az adózó rendelkezik a közhasznú szervezet, az egyházi jogi személy, a közérdekű kötelezettségvállalás szervezője által az adóalap megállapítása céljából kiállított igazolással, amely tartalmazza a kiállító és az adózó megnevezését, székhelyét, adószámát, az adomány összegét és a támogatott célt;

27. az adóévi gazdasági, vagy gazdasági-vállalkozási tevékenységből származó árbevétele legalább 75 százalékát sporttevékenységből (ideértve többek között a sporttevékenység szervezését, sporttevékenység feltételeinek megteremtését, sportszer értékesítést, sporteseményre szóló belépőjegy- és bérletértékesítést, sporttevékenységgel kapcsolatos reklámszolgáltatást) szerző látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet számára az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás, véglegesen átadott pénzeszköz, a térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke, az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, az adóévben térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értéke, valamint e juttatásokkal kapcsolatban ráfordításként elszámolt általános forgalmi adó, összesen legfeljebb a juttató adóévi árbevétele 1 százalékát meg nem haladó értékig, ha a juttatásra nem a 7. § (1) bekezdés z) pontja vagy a 22/C. § (1) bekezdése alapján került sor, feltéve, hogy a juttató rendelkezik a látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet által az adóalap megállapítása céljából kiállított igazolással, amely tartalmazza a látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet és a juttató megnevezését, székhelyét, adószámát, a juttatás összegét, valamint a látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet nyilatkozatát a hivatásos sportszervezetre vonatkozó árbevételi feltétel teljesítéséről.