ÁFA Alanyi adómentesség

Összeállította: Pozvek Barbara

Várhatóan lépcsőzetesen tovább emelkedhet az alanyi adómentesség határa a következő években

Ki választhatja az alanyi adómentességet 2026-ban?

• A 2025-ös bevétel nem haladhatja meg a 20 millió forintot. Ez a legfontosabb alapfeltétel, hiszen az előző évi tényadatok határozzák meg a jogosultságot 2026-ra.
• A 2026-os év várható bevétele sem lépheti túl a 20 millió forintot. Ha az év közben kiderül, hogy a bevétel meghaladná a határt, az alanyi mentesség megszűnik.
• Vállalkozás év közbeni indulása esetén időarányos keretet kell figyelni. Ilyenkor a 20 milliós éves limit arányosan csökken a működés napjai alapján.
• A vállalkozás nem végezhet olyan tevékenységet, amelyre az alanyi adómentesség nem alkalmazható. Ide tartoznak például egyes ingatlanértékesítések, használt ingóságok értékesítése különös szabályok szerint, vagy bizonyos jövedéki termékek értékesítése.
• A vállalkozásnak belföldi illetőségű adóalanynak kell lennie. Külföldi vállalkozás nem választhat alanyi mentességet magyar szabályozás alapján.
• A 2023–2024-ben áfakörbe került vállalkozások is visszatérhetnek, ha a 2025-ös bevételük nem haladta meg a 20 millió forintot. A korábbi két éves visszatérési korlátozás már nem él.
• Aki jelenleg is alanyi mentes, annak nincs külön teendője, ha 2025-ben és 2026-ban sem lépi át a bevételi határt. A státusz automatikusan fennmarad.
• Aki áfásként működött 2025-ben, annak nyilatkoznia kell, ha szeretne 2026-ra alanyi adómentességet választani. A nyilatkozatot a NAV felé kell benyújtani.

Milyen bevételeket kell beleszámítani a 20 millió forintos értékhatárba?

• Minden belföldön nyújtott szolgáltatás ellenértéke. Ide tartoznak a megbízási munkák, tanácsadások, oktatások, javítási szolgáltatások, kreatív munkák és egyéb rendszeres szolgáltatások.
• Minden belföldön értékesített termék bevétele. Akkor is beszámít, ha nem számlával, hanem nyugtával történt az értékesítés.
• Előlegként kapott összegek. Ha a vevő előleget fizet egy későbbi teljesítésre, már az előleg is beleszámít a keretbe.
• Pénztárgépes bevételek. A készpénzes vagy bankkártyás fizetések a pénztárgépes nyugták alapján ugyanúgy a bevételi határ részei.
• Számlázóprogramból kiállított számlák teljes összegű ellenértéke. A bevétel alapja mindig a vevő által megfizetendő teljes összeg.
• A külföldi vevőnek teljesített, de Magyarországon adóköteles ügyletek bevétele. Ha az ügylet teljesítési helye belföld, akkor beszámít.
• Átutalással befolyt bevételek. A beszedés módja nem számít, minden ellenérték beleszámít a limitbe.

Hogyan kell nyilatkozni az alanyi adómentesség választásáról 2026-ban?

A NAV felé kell jeleznie a döntését.

Új vállalkozás alapításakor ezt a bejelentést már az adószám igénylésekor lehet megtenni.

Működő vállalkozásoknak a következő évre vonatkozó választást legkésőbb 2025.12.31-ig kell rögzíteniük!

Viszont van lehetőség kijavítási kérelem benyújtására, ha mégis ALANY mentességet választanánk, AMENNYIBEN 2026-ban még nem állítottak ki ÁFÁ-s számlát.

A nyilatkozatot az erre szolgáló elektronikus nyomtatványon kell benyújtani az e-SZJA vagy az ÁNYK rendszeren keresztül.

Mit nem kell beleszámítani az alanyi adómentesség értékhatárába?

• Olyan ügyletek bevételei, amelyek az áfatörvény szerint nem tartoznak az adó hatálya alá. Ilyen például a magáncélú értékesítés vagy a nem gazdasági tevékenységből származó bevétel.
• Adómentes ügyletek bizonyos csoportjai. Például egészségügyi szolgáltatások, oktatási szolgáltatások vagy szociális tevékenységek, amelyek eleve tárgyi adómentesek.
• Közösségen belüli termékértékesítések bevétele (EU-s vevő felé). Ha az ügylet teljesítési helye nem belföld, nem kell beszámítani a limitbe.
• Külkereskedelmi, export ügyletek bevételei. Az export áfamentes ügyletnek minősül, így nem növeli a bevételi keretet.
• Tevékenységen kívüli, nem vállalkozási bevételek. Ide tartoznak például a kapott támogatások egyes esetei, kártérítések, késedelmi kamatok vagy más nem ellenérték jellegű összegek.
• Olyan értékesítések bevételei, amelyekre eleve nem választható alanyi adómentesség. Ilyen lehet például az új ingatlan értékesítése vagy a jövedéki termékek forgalmazása.

Mikor lehet valaki újra alanyi adómentes?

• A vállalkozás előző évi bevétele nem haladta meg a választás évének értékhatárát. 2026 esetében ez azt jelenti, hogy a 2025-ös bevétel legfeljebb 20 millió forint lehetett.
• A vállalkozás olyan tevékenységet folytat, amelyre választható az alanyi adómentesség. Ha korábban azért esett ki, mert tiltott tevékenységet végzett (pl. új ingatlan értékesítése), csak akkor térhet vissza, ha ezt már nem végzi.
• Nem lépte túl a bevételi határt az év közben. A visszatérés feltétele, hogy a vállalkozás működése kiszámítható legyen, és nem várható a limit túllépése.
• A választást határidőben be kell jelenteni a NAV felé: 2026 esetében 2025. december 31-ig!

Mi történik, ha év közben túllépi valaki a 20 millió forintos határt?

• Ha egy vállalkozás év közben túllépi a 20 millió forintos értékhatárt (a teljesítési dátum döntő), az alanyi adómentessége az átlépés napjával automatikusan megszűnik.
• Ettől a naptól kezdve áfakörössé válik, vagyis a további számlákon már fel kell tüntetnie az áfát, és az adózásra a normál szabályok lesznek érvényesek.
• Fontos, hogy a határ túllépése nem visszamenőleges: az addig áfamentesen kiállított számlákat nem kell módosítani, de a jövőbeli ügyletekre már az általános áfaszabályok vonatkoznak.

——————————————————————————————————————

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 188. § (2) bekezdés 2026. január 1-jétől.

Áfa tv. 2025. november 22-étől hatályos 377. § (1) bekezdése.

Áfa tv. 2025. november 22-étől hatályos 377. § (2) bekezdése.

Nem kell alkalmazni tehát az Áfa tv. 191. § (3) és 195/K. § (6) bekezdéseit, miszerint, ha az alanyi adómentesség azért szűnt meg, mert a tárgy naptári évben a tényadatok alapján az adóalany bevétele ténylegesen meghaladta az alanyi adómentesség választásának feltételeként meghatározott összeget, az adóalany az alanyi adómentesség választására vonatkozó joggal a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhet.

Áfa tv. 192. § (2) bekezdése.