Tagi kölcsön elengedésének illetékmentessége

Összeállította: Szabó Gábor

2026. január 1-jén jelentős, a vállalkozások számára kedvező illetékszabály-változás lép hatályba Magyarországon. Ez a módosítás a cégek végelszámolási folyamatait érinti, különösen azokat, ahol a tulajdonos korábban kölcsönt nyújtott a vállalkozásnak.

A változás lényege, hogy mentesül az ajándékozási illeték alól az a vagyonszerzés, amely egy tulajdonos által korábban nyújtott kölcsön elengedéséből származik, feltéve, hogy:

1. A kölcsön elengedése a cég végelszámolása keretében történik.
2. A vállalkozás végül törlésre kerül a cégbírósági nyilvántartásból.

Ez azt jelenti, hogy a tulajdonosi kölcsön elengedésével realizálódó, a cég vagyonát növelő összeg után nem kell megfizetni az eddigi 18%-os ajándékozási illetéket, ha a végelszámolás sikeres cégtörléssel zárul.

Fontos tudni, hogy a mentesség ellenére az illeték megállapítására irányuló eljárást be kell jelenteni a Nemzeti Adó- és Vámhivatalnál (NAV).

• A NAV a vagyonszerzés (a kölcsön elengedése) után megállapítja az illeték összegét.
• Az illeték megfizetését az adóhatóság felfüggeszti a végelszámolás befejezéséig.

A fizetési kötelezettség felfüggesztése után a folyamat kétféleképpen zárulhat:

• Sikeres törlés: Ha a cégbíróság a végelszámolási eljárást törlési végzéssel zárja, a NAV a korábban megállapított, felfüggesztett illetéket törli.
• Törlés elmaradása: Amennyiben a végelszámolás nem törléssel zárul (például a cég tovább működik, vagy felszámolás alá kerül), a megállapított illetéket meg kell fizetni, késedelmi pótlékkal növelve, a felfüggesztés feloldásától számítva.

Miért jelentős ez?

Ez a szabálymódosítás lényegesen csökkenti az adminisztratív és pénzügyi terheket azon vállalkozások számára, amelyek végelszámolás előtt állnak, és ahol a tulajdonos korábban kölcsönt nyújtott a cégnek.

• Korábbi helyzet: Az elengedett kölcsön után a társaságnak 18% ajándékozási illetéket kellett fizetnie, ami jelentős terhet rótt a cégre, és sok esetben gátolta a végleges és költséghatékony megszüntetést.
• Új helyzet: A mentességgel a végelszámolás sokkal kiszámíthatóbbá és olcsóbbá válik a tulajdonosi kölcsönnel rendelkező cégek számára, ezzel felgyorsítva a gazdasági életből való kivezetésüket.

Törvényi háttér:

1990. évi XCIII. TÖRVÉNY az illetékekről

MÁSODIK RÉSZ A VAGYONSZERZÉSI ILLETÉKEK

II. Fejezet AZ ÖRÖKLÉSI ÉS AZ AJÁNDÉKOZÁSI ILLETÉK

17. § (1) Mentes az ajándékozási illeték alól:

e) a tulajdonos által nyújtott kölcsön végelszámolás keretében történő elengedésével bekövetkező vagyonszerzés, amennyiben a végelszámolás a cég törlésével fejeződik be.

(5) Az (1a) bekezdés e) pontja szerinti illetékmentesség alkalmazása során az állami adóhatóság a vagyonszerzés után megállapított illetéket – a megfizetés tekintetében – a folyamatban levő végelszámolás befejezéséig felfüggeszti. Az állami adóhatóság a felfüggesztett illetéket – döntés kibocsátása nélkül, az ügyiratra feljegyzéssel – akkor törli, ha a cégbíróság végzésében helyt ad a cég törlésére irányuló kérelemnek.

IX. Fejezet AZ ILLETÉK MEGFIZETÉSE Az illetékfizetés módja A közigazgatási hatósági eljárási illeték megfizetése

87. § (7) Ha a 17. § (1a) bekezdés e) pontjában meghatározott feltétel nem teljesül, a megállapított, de meg nem fizetett illetéket az eredeti esedékességtől számított késedelmi pótlékkal megnövelt összegben kell megfizetni.