Visszaváltott göngyöleg nyilvántartása
(Összeállította: Végh-Balla Ágnes)
A visszaváltási díjköteles termékek kapcsán 2024.01.01-től nyilvántartást kell vezetnie az eladott és a visszaváltott göngyölegekről annak a cégnek, aki 50 Ft-os göngyöleggel árut forgalmaz. Ha ezt a cég nem teszi meg, akkor az összes eladott göngyöleg Áfa tartalmát az év végén (december 31 határidővel) be kell fizetnie.
Az a tétel képez áfa alapot – 1 évben egyszer év végén – ami a visszaváltott és a nem visszaváltott termék között a különbség.
Pl: az étterem megvesz 1000 doboz üdítőt és visszavált 600 db-ot, akkor a 400 db lesz áfa alap.
Áfa elszámolása:
- Teljesítés időpontja a naptári év utolsó napja (december 31)
- Az adó alapja: a vissza nem váltott üdítőkre jutó visszaváltási díj
- Visszaváltási díjat bruttónak kell tekinteni (bruttó 50 Ft)
- Ha számítás eredménye negatív, akkor az adó alapja 0
- Ha több terméket vált vissza a cég, mint amennyit megvett, akkor neki a visszaváltási különbözete 0 lesz.
- Akkor van adóalap és akkor kell tehát áfát fizetni, ha kevesebbet vált vissza a cég, mint amennyi visszaváltási díjköteles terméket megvesz.
Ez a visszaváltási díjköteles anyagokra vonatkozik. A visszaváltható anyagok továbbra is a gyártónak a hatáskörébe tartoznak, továbbra is áfaalap részét képezik.
Visszaváltott göngyöleg számviteli nyilvántartása: - Árbevételként kell elszámolni értékesítéskor (visszaváltás esetén árbevételt csökkent)
Egyéb ráfordítások közé került be: a nem újrahasznosítható termékek után a koncessziós társaságnak fizetendő vagy fizetett visszaváltási díj. (Elképzelhető, hogy azért kell a cégnek fizetnie majd díjat, mert az eladott és visszaváltott termék közötti mennyiség miatt keletkezik adóalap vagy fizetési kötelezettség, amit a koncessziós társaság kiszámláz.)
Egyéb ráfordításként kell elszámolni továbbá: az EPR díjat is (2023.07.01-től)
A visszaváltási díj kapcsán az elszámolást: 2023-as évre lehet alkalmazni, 2024-es évre viszont kötelező alkalmazni
(Összeállította: Végh-Balla Ágnes)
Hagyjon egy választ
Want to join the discussion?Feel free to contribute!