Átalányadós tevékenységek költség átalánya

(Összeállította: Nagy Dorina)

Az átalányadózás szabályai addig alkalmazhatók, amíg az adóévben az egyéni vállalkozó
vállalkozói bevétele
– az éves minimálbér tízszeresét, azaz 2023-an: 232 000*12*10= 27 840 000 forintot,
– a kiskereskedelmi tevékenységet végző egyéni vállalkozó bevétele az éves minimálbér
ötvenszeresét, azaz a 232 000*12*50=  139 200 000 forintot
nem haladja meg.

Jövedelem megállapítása:

Az átalányban megállapított jövedelem kiszámításakor a vállalkozói bevételt kell alapul
venni, amelyet a vállalkozói tevékenységhez kapcsolódó kedvezményekkel nem lehet
csökkenteni. A bevételből a jövedelem az egyes tevékenységek szerint különböző mértékben,
meghatározott költséghányad (költségátalány) levonásával állapítható meg.

90% költséghányad:

• Aki a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján kiskereskedelmi tevékenységből szerez bevételt
• mezőgazdasági őstermelő

80% költséghányad:

• mezőgazdasági, erdőgazdálkodási, bányászati és feldolgozóipari termék-előállítás, építőipari kivitelezés
• mezőgazdasági betakarítást követő szolgáltatás, vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás, erdészeti szolgáltatás, és zöldterület-kezelés
• halászati szolgáltatás, halgazdálkodási szolgáltatás
• feldolgozóipari szolgáltatás a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorítás kivételével;
• építőipari szolgáltatás
• ipari gép, berendezés eszköz javítása, gépjárműjavítás, személyi, háztartási cikk javítása, épületgépészeti berendezések javítása
• taxis személyszállítás, személygépjármű kölcsönzése vezetővel, egyéb máshová nem sorolható szárazföldi személyszállítás, közúti áruszállítás
• számítógép, kommunikációs eszköz javítás
• fényképészet
• textil, szőrme mosása, tisztítása, fodrászat, szépségápolás, hobbiállat-gondozás

2023-tól személygépjármű-vezető képzés tevékenység ( személygépkocsi, busz, kamion és motor oktatás). Kivéve: hivatásos sofőr oktatás

40% költséghányad:  A két pontban felsoroltakon kívül minden más tevékenység.

Főállású átalányadózó.

Példa:

Főállású átalányadózó, akinek a havi bevétele 4 hónapon keresztül havi 900.000 Ft volt. 40%-os költséghányaddal számolunk.

Adómentes jövedelem éves minimálbér 50%-a: 1 392 000Ft

Minimum járulék alap: Garantál bérminimum 296 400 Ft

1. hónap:

Bevétel: 900.000 Ft

Költség: 360.000 Ft

Bruttó bére (jövedelme): 540.000 Ft (900.000-360.000)

Szja: 0 Ft

Tb: 54 834 Ft

Szoc.ho.: 38 532 Ft

2. hónap:

Bevétel: 900.000 Ft

Költség: 360.000 Ft

Bruttó bére (jövedelme): 540.000 Ft (900.000-360.000)

Szja: 0 Ft

Tb: 54 834 Ft

Szoc.ho.: 38 532 Ft

3. hónap:

Bevétel: 900.000 Ft

Költség: 360.000 Ft

Bruttó bére (jövedelme): 540.000 Ft (900.000-360.000)

Ebben a hónapban túl lépi a 1 390 000 Ft adómentes jövedelmet!

Szja: 

3 havi jövedelme: 1.620.000 Ft (540.000Ft*3)

1.620.000-1 392 000= 228.000 Ft ezután fizeti meg a 15% személyi jövedelemadót, ami 34 200 Ft lesz.

Tb: 230.000 Ft*18,5%= 42 180 Ft, mivel kisebb, mint 54 834Ft, ezért 54 834Ft a fizetendő,

Szocho: 230 000 Ft*13%= 29 640 Ft, mivel kisebb, mint 38 532Ft, ezért 38 532Ft a fizetendő.

4. hónap:

Bevétel: 900.000 Ft

Költség: 360.000 Ft

Bruttó bére (jövedelme): 540.000 Ft (900.000-360.000)

Szja: 540.000 Ft*15%= 81.000 Ft Itt a teljes jövedelme után fizeti meg a személyi jövedelemadót.

Tb: 540.000 Ft*18,5%= 99.900 Ft

Szocho: 540.000 Ft*13%= 70.200 F

Másodállásos átalányadózó.

Példa:

Másodállásos átalányadózó, akinek a havi bevétele 4 hónapon keresztül havi 900.000 Ft volt. 40%-os költséghányaddal számolunk.

Adómentes jövedelem: 1.392.000 Ft

1. hónap:

Bevétel: 900.000 Ft

Költség: 360.000 Ft

Bruttó bére (jövedelme): 540.000 Ft (900.000-360.000)

Szja: 0 Ft

Tb: 0 Ft

Szoc.ho. : 0 Ft

2. hónap:

Bevétel: 900.000 Ft

Költség: 360.000 Ft

Bruttó bére (jövedelme): 540.000 Ft (900.000-360.000)

Szja: 0 Ft

Tb: 0 Ft

Szoc.ho. : 0 Ft

3. hónap:

Bevétel: 900.000 Ft

Költség: 360.000 Ft

Bruttó bére (jövedelem): 540.000 Ft (900.000-360.000)

Itt már túl lépte az 1.392 000 Ft adómentes jövedelmet.

Szja: 

3 havi jövedelme: 3*540.000 Ft= 1.620.000 Ft

1.620.000Ft-1.392.000Ft= 228.000 Ft ezután a különbözet után fizeti meg a személyi jövedelemadót, ami 34 200 Ft lesz.

4. hónap: 

Bevétel: 900.000 Ft

Költség: 360.000 Ft

Bruttó bére (jövedelem): 540.000 Ft (900.000-360.000)

Szja:

Itt már a teljes jövedelme után fizeti az személyi jövedelemadót.

540.000 Ft*15%= 81.000 Ft

Tb: 540 000*0,185= 99 900 Ft

Szoc.ho. : 70 200 Ft